С 1 января 2026 г. в силу вступила новая налоговая реформа, которая вносит существенные изменения в регулирование специальных налоговых режимов, прежде всего упрощенной системы налогообложения (УСН), а также устанавливает дополнительные требования для аккредитованных ИТ-компаний.
Для стартапов и малых компаний в приоритете остаются режимы, минимизирующие административную нагрузку и фискальные платежи на этапе становления. Наиболее специализированным инструментом здесь выступает Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Такая система полностью освобождает от уплаты страховых взносов, за исключением фиксированного взноса на травматизм в размере 2750 руб. в год за весь коллектив. Налоговая нагрузка складывается из налога на прибыль по ставке 8% при объекте «доходы» или 20% при объекте «доходы минус расходы». Однако годовой лимит доходов установлен на уровне 60 млн руб., а численность сотрудников, включая генерального директора, не должна превышать пяти человек, причем все они обязаны быть налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для компаний, не попадающих под критерии АУСН, альтернативой остается классический УСН, но право не платить НДС сохраняется только для тех, чей доход по итогам предыдущего года не превысил 20 млн руб. (ранее лимит составлял 60 млн). В рамках этого режима компании уплачивают единый налог по ставке 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, а также страховые взносы по дифференцированному тарифу для ИT-сферы: 15% в пределах установленной годовой предельной базы на каждого сотрудника и 7,6% с сумм, ее превышающих. Для индивидуальных предпринимателей, занятых в разработке программного обеспечения, по-прежнему доступна Патентная система налогообложения (ПСН), однако и здесь лимит годового дохода для применения патента сокращен с 60 до 20 млн руб. Налог рассчитывается исходя из потенциального дохода, установленного регионом, а страховые взносы ИП уплачивает за себя в фиксированном размере и за наемных работников по общим или льготным правилам.
Для организаций на УСН, чей доход превысил новый порог в 20 млн руб., становится обязательным переход на УСН с уплатой НДС. При этом важно учитывать, что лимит доходов для пребывания на УСН в 2026 г. повышен до 490,5 млн руб. В этом случае компания обязана исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, выбрав одну из двух стратегий. Первая – применение пониженных ставок 5% при доходе до 272,5 млн руб. или 7% при доходе до 490,5 млн руб., что, однако, лишает права на вычет входного НДС. Вторая – использование общей ставки, которая повысилась с 20 до 22% с возможностью зачета входящего налога, что может оказаться выгоднее при работе с контрагентами на общей системе. Переход с общей ставки на пониженную возможен с начала любого квартала. Параллельно компания продолжает уплачивать единый налог по УСН и страховые взносы по дифференцированному ИT-тарифу.
Для компаний, работающих на Общей системе налогообложения (ОСН) и соответствующих критериям ИT-отрасли, сохраняется возможность применения отраслевых льгот. Ключевой из них остается пониженная ставка налога на прибыль в размере 5% при соблюдении условий аккредитации и доли ИT-доходов. Ставка НДС для таких компаний составляет 22% с сохранением льготы 0% при реализации программного обеспечения, включенного в реестр российского ПО. Страховые взносы уплачиваются также по льготному дифференцированному тарифу 15%/7,6%.
Отдельным, максимально преференциальным, но и наиболее требовательным статусом остается резидентство Инновационного центра «Сколково». Оно предоставляет нулевую ставку по налогу на прибыль и полное освобождение от НДС на всю реализацию. Однако существенным нововведением 2026 г. стал законодательный запрет на совмещение статуса резидента «Сколково» с иными ИT-льготами. На практике это означает, что компании-резиденты лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов для ИT-сектора и обязаны уплачивать взносы по ставке 15% без какой-либо дифференциации.
Параллельно с налоговой реформой ужесточаются условия для получения и сохранения статуса аккредитованной ИT-компании. С 2026 г. помимо требования о 30%-ной доле ИT-выручки (ранее доходов) вводятся критерии по структуре собственности: аккредитованы могут быть только непубличные компании с долей российского капитала более 50% или публичные, не находящиеся под иностранным контролем. Государственные компании с госучастием более 50% право на аккредитацию теряют. Крупные аккредитованные компании с выручкой свыше 1 млрд руб. и штатом более 100 человек обязаны до 1 июня 2026 г. заключить соглашение с образовательным учреждением и направлять 3% от средств, сэкономленных на льготных взносах, на поддержку ИT-образования. Кроме того, с 21 ноября 2025 г. сайты таких компаний обязаны круглосуточно публиковать полные реквизиты, контакты и информацию о продуктах.
Налоговая нагрузка в 2026 г. неизбежно вырастет, особенно для ИT-отрасли, где доход в 20 млн – не такая большая цифра. Для адаптации к новым условиям рекомендуется провести аудит, обновить финансовую модель, пересмотреть систему налогообложения и договоры с контрагентами.
